Рабочие листы
к вашим урокам
Скачать
1 слайд
Участие в оперативном информировании о налоговых «разрывах»* по НДС
► Как работает
► Что необходимо для участия
* «разрыв» - несформированный по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) источник для применения вычета по НДС
1
2 слайд
КАК РАБОТАЕТ?
2
Территориальные налоговые органы на основании анализа данных ПК АСК НДС-2 (в течение 2-х месяцев от сдачи деклараций по НДС) устанавливают признаки наличия «разрыва» и направляют Информационное письмо № 1 всем участникам связанной цепочки, выполнившим обязательные условия по участию в Информировании;
Налогоплательщики, получившие письмо о наличии «разрыва», вправе добровольно урегулировать разрыв в установленный в Информационном письме №1 срок (1 месяц);
Через 1 месяц территориальные налоговые органы направляют Информационное письмо № 2 с информацией об урегулировании либо не урегулировании разрыва.
Если разрыв не урегулирован, любой покупатель из связанной цепочки вправе направить в адрес Ассоциации добросовестных участников рынка АПК, сообщение о неурегулировании разрыва в отношении своего продавца с приложением:
При дальнейшем урегулировании «разрыва» всем участникам связанной цепочки направляется Информационное письмо № 3, на основании которого Ассоциация добросовестных участников рынка АПК незамедлительно исключает из Информационного ресурса организации, в отношении которых получено Письмо № 3.
«МИ ФНС России по КН (ИФНС России) сообщает, что на основании анализа данных, содержащихся в информационных системах налоговых органов, в отношении представленной «наименование налогоплательщика – получателя данного письма, ИНН» «__»_______ 201__ налоговой декларации по НДС за «налоговый период» выявлены обстоятельства, свидетельствующие о наличии несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС по взаимоотношениям с контрагентом-продавцом «наименование контрагента, ИНН».
Настоящим ИФНС России «наименование инспекции, код» предлагает «наименование налогоплательщика – получателя данного письма, ИНН» урегулировать возникшую ситуацию в срок до «__» _______ 201_.»
«Урегулирование разрыва»:
- формирование источника применения налогоплательщиком-покупателем применения вычета НДС (уплата НДС в бюджет продавцом);
или
- неприменение налогоплательщиком-покупателем вычета по НДС (снятие вычета, уплата сумм налога Покупателем).
«Настоящим МИ ФНС России по КН (ИФНС России) сообщает, что на основании анализа данных, содержащихся в информационных системах налоговых органов, ситуация с выявленными обстоятельствами, свидетельствующими о наличии несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС по взаимоотношениям с контрагентом-продавцом «наименование контрагента, ИНН», отраженного в налоговой декларации по НДС за «налоговый период», урегулирована/не урегулирована/урегулирована частично».
Информационного письмо №2 налогового органа о неурегулировании разрывов;
Копия Согласия поставщика, данного в налоговый орган по ТКС (должно быть у Покупателя);
Копия Квитанции о приеме налоговым органом согласия поставщика, (должно быть у Покупателя);
Копия Согласия поставщика о раскрытии коммерческой тайны, данное покупателю поставщиком
«Настоящим МИ ФНС России по КН (ИФНС России) сообщает, что на основании анализа данных, содержащихся в информационных системах налоговых органов, ситуация с выявленными обстоятельствами, свидетельствующими о наличии несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС по взаимоотношениям с контрагентом-продавцом «наименование контрагента, ИНН», отраженного в налоговой декларации по НДС за «налоговый период», урегулирована».
3 слайд
ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ
3
ИФНС
Участники рынка
Участники рынка
Участники рынка
Участники рынка
Ассоциация
Информирование о «разрывах» (письма)
Взаимодействие по урегулированию «разрывов»
Формирование Информресурса (публикация на сайте Хартия-апк.рф)
4 слайд
Сведения об организациях, в отношении которых налоговыми органами через каналы ТКС передана информация о возможном наличии несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) для применения вычета по НДС
4
ИНФОРМАЦИОННЫЙ РЕСУРС
Вид на сайте Хартия-апк.рф
хартия-апк.рф
▪ Данный Информационный ресурс носит исключительно информационный характер
▪ Организации, использующие информацию, приведенную в настоящем Информационном ресурсе, должны самостоятельно проводить оценку рисков заключения или не заключения договоров/ соглашений с контрагентами, даже если они включены в Информационный ресурс, наряду с другими потенциальными контрагентами, используя всю доступную им информацию.
▪ Информация, содержащаяся в Информационном ресурсе, не может рассматриваться как часть механизма самостоятельной оценки хозяйствующими субъектами рисков для налогоплательщиков и не может рассматриваться в качестве критерия таковой.
▪ Данный Информационный ресурс не следует рассматривать как подтверждение факта совершения налогового правонарушения в соответствии с действующим налоговым законодательством организациями, включенными в него.
5 слайд
ДЛЯ ЧЕГО?
ДО сделки:
+ принять более информативное решение о выборе контрагента путем запроса на сайте Хартия-апк.рф информации о «разрывах» по НДС по операциям с участием интересующего лица (Информационный ресурс)
ПОСЛЕ сделки:
+ получить оперативную информацию от налогового органа о «разрыве»
= возможность оперативного урегулирования «разрыва» во взаимодействии с участниками рынка
+ возможность разместить информацию о контрагенте, по цепочке операций с которым выявлен и не устранен «разрыв», в Информационном ресурсе, с тем, чтобы стимулировать его заинтересованность в добровольном устранении «разрыва»
ИТОГО: минимизировать риск доначислений с пени и штрафом в рамках мероприятий налогового контроля при риске утраты возможности взыскания с контрагента
5
6 слайд
ЧТО НЕОБХОДИМО ДЛЯ УЧАСТИЯ В ИНФОРМИРОВАНИИ О «РАЗРЫВАХ»
* необходимо для получения от ИФНС информационных писем
* необходимо для размещения информации в Информресурсе
* рекомендовано для возмещения потерь от «разрывов»
6
*Согласие налогоплательщика на признание части сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными (в ИФНС по ТКС)
*Согласие контрагентов-поставщиков товаров/услуг на признание части сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными (как условие для контрагента)
*Для обеспечения возможности возмещения имущественных потерь от налоговых «разрывов» – Особые условия договора
*Согласие контрагента о раскрытии сведений, касающихся признаков налоговых «разрывов» (как условие договора или отдельным документом)
*Согласие контрагента о раскрытии сведений, касающихся признаков налоговых «разрывов» (как условие договора или отдельным документом)
*Запрос об информировании (в ИФНС по ТКС)
7 слайд
Покупатель
Согласие
Запрос
Особые условия = возможность возмещения
потерь от «разрывов»
ФНС
Поставщик
ДЕЙСТВИЯ УЧАСТНИКОВ РЫНКА
для участия в информировании и формировании ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА
ИФНС
Условия о раскрытии
налоговой и коммерческой
тайны в части “разрывов”
8 слайд
Согласие дает возможность раскрыть только часть сведений, составляющих налоговую тайну - о наличии (урегулировании/неурегулировании) несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) для принятия к вычету сумм НДС
Для чего в обязательном порядке в форме Согласия указывается два кода:
«1100» - Сведения из налоговых деклараций (расчетов) – в качестве источника для анализа;
«1400» - Иное.
► В текстовом поле «Для кода 1400»:
«TG о наличии (урегулировании/неурегулировании) несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) для принятия к вычету сумм НДС».
► в поле «Период, за который сведения, составляющие налоговую тайну, признаются общедоступными» указывается начало и окончания действия согласия.
Например: с 01.07.2018 по «___»_________ ___ (не заполняется, в случаях, если согласие выдается бессрочно».
Согласие дает и сам налогоплательщик и его поставщики (для чего необходимо включить это как условие выбора контрагента или как условие договора)
8
Согласие налогоплательщика на признание части сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными налоговому органу на признание части сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными (Приказ ФНС России от 15.11.2016 № ММВ-7-17/615, Форма по КНД 1110058)
Согласие налогоплательщика на признание части сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными налоговому органу на признание части сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными (Приказ ФНС России от 15.11.2016 № ММВ-7-17/615, Форма по КНД 1110058)
9 слайд
Согласие участников информирования налоговому органу на признание части сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными (Приказ ФНС России от 15.11.2016 № ММВ-7-17/615, Форма по КНД 1110058)
ОБРАЗЕЦ
9
10 слайд
Согласия принимаются в электронном виде по ТКС
Для заполнения согласия возможно использование программного обеспечения «Налогоплательщик ЮЛ», размещенное на сайте https://www.nalog.ru
10
11 слайд
Запрос направляется 1 раз, начиная с определенного периода и распространяется на все последующие периоды (если дано бессрочно).
Срок действия запроса на информирование = Срок действия Согласия, данного Налогоплательщиков налоговому органу на общедоступность сведений налоговой тайны
11
ИФНС №__ (МИФНС)
«Налогоплательщик ИНН (Далее по тексту – Общество) просит Вас информировать Общество о наличии (урегулировании/неурегулировании) на основании анализа данных ПК «АСК НДС-2» несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) для принятия к вычету сумм НДС, начиная с «___» __________ по _______________»
*Запрос об информировании о несформированных источниках для принятия к вычету сумм НДС по цепочке поставщиков (в ИФНС по ТКС)
12 слайд
В условия договора/или отдельным письменным документом Поставщика/Исполнителя:
12
«Поставщик дает свое согласие на раскрытие и публикацию в телекоммуникационной сети Интернет информации о наличии признаков несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС по операциям с участием Поставщика, ставшей известной Покупателю/Заказчику из договорных отношений с Поставщиком»
Согласие контрагента на раскрытие коммерческой тайны в части информации о налоговых «разрывах»
13 слайд
ОСОБЫЕ УСЛОВИЯ ДОГОВОРА. ВЗЫСКАНИЕ ПОТЕРЬ ОТ «РАЗРЫВОВ»
Налоговая оговорка (включается как Особое условие в договоры):
Возмещение имущественных потерь (статья 406.1 ГК РФ) – инструмент оперативного добровольного взаимодействия сторон =формирование обычая делового оборота
► Поставщик возмещает имущественные потери Покупателя в размере суммы не примененного вычета по НДС/доначисленного НДС (возмещение возможно, в том числе, путем удержания Покупателем суммы возмещения из любых расчетов с Поставщиком).
! Позволяет исключить риск доначислений по решению выездной проверки с пени и штрафами за три года, при том, что возможность фактического взыскания может быть утрачена ввиду ликвидации контрагента.
2. Возмещение убытков от нарушения Соглашения о гарантиях и заверениях - статьи 431.2, 1064, 15 ГК РФ
► Поставщик возмещает убытки Покупателя в размере суммы доначисленного НДС (возмещение возможно, в том числе, путем удержания Покупателем суммы возмещения из любых расчетов с Поставщиком).
Дело А53-22858/2016
13
14 слайд
ОСОБЫЕ УСЛОВИЯ ДОГОВОРА
ГАРАНТИИ И ЗАВЕРЕНИЯ
► Поставщик-СХТП гарантирует, что поставляемый Товар является товаром собственного производства
► Поставщик-торговая компания гарантирует, что поставляемый Товар приобретен непосредственно у сельхозпроизводителя.
► по Договору перевозки Транспортная компания гарантирует, что исполняет договор собственным транспортом, силами собственных водителей;
► по Договору на оказание услуг по организации перевозки (ТЭО, агентский) Исполнитель (Агент) гарантирует предоставить все отчетные документы об исполнении договора с указанием перевозчиков (владельцев транспорта со штатом водителей).
!!! Ст. 54.1 НК РФ: для применения вычета по НДС или уменьшения налога на прибыль, договор должен быть исполнен либо непосредственно стороной договора либо лицом, которому эти обязательства переданы договором или законом, что означает 100% прозрачность реальности операции – сторона договора или сама исполняет или отчитывается кто и на основании чего непосредственно исполнил.
!!! Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@: «Налоговый орган отказывает налогоплательщику в учете расходов и вычетов, если товар (работа, услуга) исходят от иного лица, а не от заявленного контрагента. В подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ законодатель фактически ограничил право учесть расходы и вычеты по сделке при исполнении ее лицом, не указанным в первичных документах.
14
15 слайд
Все формулировки, разъяснения и контактная информация размещены:
на сайте Хартия-апк.рф в разделе «Информационный ресурс со сведениями о налоговых «разрывах» и
сайте Информресурс.Хартия-апк.рф
15
Рабочие листы
к вашим урокам
Скачать
6 663 820 материалов в базе
Настоящий материал опубликован пользователем Николаева Елена Ивановна. Инфоурок является информационным посредником и предоставляет пользователям возможность размещать на сайте методические материалы. Всю ответственность за опубликованные материалы, содержащиеся в них сведения, а также за соблюдение авторских прав несут пользователи, загрузившие материал на сайт
Если Вы считаете, что материал нарушает авторские права либо по каким-то другим причинам должен быть удален с сайта, Вы можете оставить жалобу на материал.
Удалить материал
Ваша скидка на курсы
40%
Курс профессиональной переподготовки
500/1000 ч.
Курс повышения квалификации
72 ч. — 180 ч.
Курс профессиональной переподготовки
300/600 ч.
Курс повышения квалификации
180 ч.
Мини-курс
3 ч.
Мини-курс
6 ч.
Оставьте свой комментарий
Авторизуйтесь, чтобы задавать вопросы.